新加坡通过扩大企业创新计划（Enterprise Innovation Scheme，简称 EIS），为企业采用人工智能（Artificial Intelligence，简称 AI）提供新的税务支持。根据 IRAS 官方说明，企业在 2027 和 2028 课税年度（YA 2027 和 YA 2028），可以就每个课税年度前 (SGD) 50,000 的合资格 AI 支出申请 400% 税前扣除。
这项安排的重点是降低企业采用 AI 的税务成本，而不是向企业直接支付相当于支出 400% 的现金。企业实际能减少多少税款，还要取决于其应税利润、适用税率、现有税务优惠、是否取得政府补贴，以及支出是否符合 EIS 的技术和业务定义。
合资格支出主要包括向其他方订阅或取得 AI 系统，以及订阅、购买或许可符合条件的 AI 业务服务。服务器、存储设备、电脑和其他实体基础设施不属于这项 AI 支出的合资格范围。政府补贴或津贴已经覆盖的部分，也不能重复用于本项扣除。
一、这项政策究竟提供什么优惠
普通税务扣除与加计扣除需要区分。
如果一项 AI 支出本来就符合新加坡所得税法第 14 条的普通扣除条件，企业可对前 (SGD) 50,000 的合资格支出享有 100% 基础扣除，再加上 300% 的额外扣除，合计达到 400%。超过 (SGD) 50,000 的部分，通常只能按一般税法规则享受 100% 基础扣除，前提是该支出本身符合普通扣除条件。
如果一项合资格 AI 支出原本不属于第 14 条下可扣除的支出，但符合 EIS 对 AI 采用的定义，则前 (SGD) 50,000 可按 400% 计算扣除。
举例来说，如果企业在一个课税年度内发生 (SGD) 50,000 的合资格 AI 支出，并且支出没有被政府补贴覆盖，最多可以在计算应税利润时计入 (SGD) 200,000 的扣除额。这里的 (SGD) 200,000 是税务计算中的扣除金额，不是企业可以直接收到的现金。
以新加坡一般 17% 公司所得税率作简化说明，如果企业有足够应税利润，400% 扣除中的额外 300%部分相当于额外扣除 (SGD) 150,000。按 17% 计算，理论上的额外税务节省约为 (SGD) 25,500。这只是示例，不代表每家企业的实际税款减少金额。企业的部分免税额、新公司免税待遇、税务回扣、亏损结转和其他扣除项目，都可能改变最终结果。
二、政策适用于哪些课税年度
AI 采用这一新增 EIS 活动适用于 YA 2027 和 YA 2028。 MOF 在 2026 年 10 月 6 日关于《财政（所得税）法案》的二读演讲中，也说明企业可以在这两个课税年度，就最多 (SGD) 50,000 的合资格 AI 支出申请 400% 加计扣除。
课税年度不是简单等同于日历年度。新加坡课税年度通常以企业上一年度的收入和支出为基础。因此，企业需要结合自身会计年度和 basis period 判断一项支出属于 YA 2027 还是 YA 2028。
例如，企业的财务年度可能跨越两个日历年。付款日期、服务提供期间、会计确认方式和税法上的支出发生时间，可能影响支出归属于哪个课税年度。企业不应只看供应商发票日期就决定申报年度。
三、哪些 AI 支出可能符合条件
IRAS 对合资格 AI 支出的基本描述包括两类。
第一类是向其他方订阅或许可 AI 系统。
这可能包括企业按月或按年使用的商业 AI 系统、AI 大模型接口、企业内部 AI 助手、智能内容生成系统、预测工具、推荐系统或能够生成内容、建议、预测和决策支持的系统。具体是否合资格，仍需根据系统功能、合同内容和业务用途判断。
第二类是订阅、取得或许可合资格的 AI 业务服务。
这可能包括嵌入企业日常运营的行业 AI 服务，例如客户服务自动化、文件识别、风险筛查、供应链预测、质量检测或其他与企业业务直接相关的 AI 服务。
企业不能仅仅因为供应商在宣传材料中使用了“AI”字样，就直接认定费用符合 EIS。企业应查看合同、产品说明、服务范围、系统能力和实际业务用途，确认它是否属于 IRAS 所说的 AI 系统或合资格 AI 业务服务。
四、哪些支出明确不属于这项 AI 扣除
实体硬件和基础设施不属于这项 AI 采用支出范围。通常包括：
•服务器；
•存储设备；
•电脑和其他计算设备；
•机房改造；以及
•其他物理基础设施。
企业购买一批服务器用于运行 AI 系统，并不代表服务器成本可以享受本项 400% 扣除。AI 软件订阅或系统许可与硬件采购应当分开识别、分开记账，并根据不同税务规则处理。
内部员工的常规工资、一般行政费用、普通 IT 支出、非 AI 软件开发外包和与 AI 功能没有直接关系的咨询费用，也不能仅因为项目整体与数字化有关，就自动纳入这项 AI 扣除。
如果一张供应商发票同时包含 AI 软件许可、实施服务、硬件、维护费和一般咨询费，企业应要求供应商提供清晰的项目拆分，并保存支持每一项费用性质的文件。
五、政府补贴必须从合资格支出中剔除
IRAS 明确规定，受到政府补贴或津贴覆盖的支出，不属于本项合资格 AI 支出。
这意味着企业不能对同一笔支出同时享受政府资助和 EIS 的完整 400% 扣除。企业需要根据实际获得的补贴金额，计算真正由企业承担的净支出。
例如，一套合资格 AI 系统价格为 (SGD) 20,000。如果企业获得政府补贴 50%，即 (SGD) 10,000，那么企业实际自费净额为 (SGD) 10,000。在其他条件都符合的情况下，企业应以 (SGD) 10,000 作为 EIS AI 扣除基础，最多计算 (SGD) 40,000 的税务扣除，而不是按原始价格 (SGD) 20,000 计算 (SGD) 80,000 扣除。
企业在申请和使用 EDGE、PSG 或其他政府支持时，应同步记录：项目总价、获批补贴、实际到账金额、供应商发票和自费净额。若补贴在不同财年到账，企业还应与会计和税务顾问确认相关年度的确认和更正处理。
六、这不是现金补贴：亏损企业如何理解
本次新增的 AI 采用活动不适用 EIS 原有的现金转换机制。
在 EIS 的其他合资格活动中，符合条件的企业可能可以将部分合资格支出转换为非应税现金支付。但 IRAS 明确说明，AI 采用支出不能使用该现金支付选项。因此，企业不能因为采用了 AI，就直接向税务局申请相当于 400%扣除额的现金返还。
如果企业当年没有足够应税利润，税务扣除的即时价值可能较低。企业是否可以把未使用的损失或扣除额结转至以后年度，要根据一般所得税规则及具体支出性质处理。企业应区分：
•税务扣除金额；
•当年实际减少的应税利润；
•当年实际减少的税款；以及
•是否存在可以结转的税务亏损。
“400%扣除”不等于“政府支付 400%”，也不等于每家企业当年都会获得相同金额的现金节省。
七、企业需要准备哪些凭证
企业通常不需要为每一笔 AI 订阅提前申请专门的预批准，但在提交企业所得税申报时，应能够证明支出符合 EIS 要求，并在税务局核查时提供完整资料。
建议企业保存以下文件：
•供应商税务发票；
•AI 系统订阅、采购或许可合同；
•产品功能和技术说明；
•服务期限和付款记录；
•银行付款凭证；
•AI 工具在企业中的实际业务用途说明；
•支出分类和会计分录；
•政府补贴申请、批准函和到账记录；以及
•企业计算合资格净支出的工作底稿。
企业还应在内部建立 AI 采购审批流程。审批文件不必复杂，但至少应记录采购的系统名称、供应商、使用部门、业务目的、支出类别、是否包含硬件、是否获得政府补贴，以及由谁确认税务处理。
八、企业应如何判断一项 AI 采购是否值得申报
第一步是确认采购对象。
企业需要判断购买的是 AI 系统、AI 业务服务，还是服务器、电脑、存储和一般 IT 基础设施。如果合同把软件、硬件和服务打包在一起，应先拆分价格和功能。
第二步是确认业务用途。
企业应说明 AI 系统如何用于自身贸易或业务，例如提高客户服务效率、协助分析交易数据、自动处理文件、优化生产质量或改善供应链管理。
第三步是确认支出年度。
企业需要根据服务期间、实际发生时间和自身 basis period，确定费用属于 YA 2027 还是 YA 2028。
第四步是确认是否获得其他政府支持。
如果企业已经申请或取得 EDGE、PSG 或其他政府补贴，应先计算扣除补贴后的净支出。
第五步是确认年度上限。
每个课税年度前 (SGD) 50,000 的合资格 AI 支出可以按 400%计算。超过上限的部分，如果符合普通扣除条件，通常仍可能按一般规则处理，但不能继续享受新增 AI 活动的额外 300%扣除。
第六步是保存证据并完成税务申报。
企业应让会计、财务和 IT 负责人共同确认采购性质，并把支出计算过程留档。税务申报时，应按照 IRAS 适用表格和要求申报，而不是仅在管理层内部记录一个“AI 支出”总数。
新加坡将 AI 采用纳入 EIS，反映出政府希望通过税务机制降低企业数字化和智能化升级的成本。对符合条件的企业来说，YA 2027 和 YA 2028 的 400% 税前扣除可以改善采用 AI 的经济性，但它不是一项无条件的现金奖励。
企业真正需要关注的，不只是“能否享受 400%”，而是采购内容是否属于合资格 AI 系统或 AI 业务服务，硬件是否已被正确排除，政府补贴是否已经从支出中剔除，年度上限是否已经使用，以及每一项申报是否有充分文件支持。
较稳妥的做法，是在签订 AI 采购合同前就完成税务分类，并将软件许可、AI 业务服务、硬件、实施服务和政府资助分别记录。这样既有助于企业准确计算税务利益，也能降低日后被要求解释或调整申报的风险。
