当新加坡企业向非居民公司、专业人士或董事支付特定款项时，可能需要代扣预扣税，并向新加坡国内税务局（IRAS）申报及缴纳。
常见涉及预扣税的付款包括：
- 利息及贷款相关费用；
- 特许权使用费；
- 软件、知识产权或技术资料使用费；
- 在新加坡提供的技术、管理或咨询服务费；
- 非居民董事费及专业服务费。
是否需要缴纳预扣税，应根据付款性质、服务地点、收款方税务身份及适用的避免双重征税协定判断。
1. 如何判断付款日期？
除部分董事费情况外，预扣税付款日期通常取以下日期中最早的一天：
- 合同规定款项到期的日期；
- 款项记入非居民账户的日期；
- 实际付款日期。
如果合同没有明确付款日期，IRAS通常以发票日期作为付款日期。发票上的30天或60天付款期限一般不会延后预扣税申报时间。
2. 申报及付款期限
企业必须在付款月份之后的第二个月15日之前完成申报和缴税。
例如：
- 付款日期：2026年7月20日
- 申报截止日期：2026年9月15日
企业应通过 myTax Portal 提交预扣税申报。
3. DTA减免与COR
如果新加坡与收款方所在国家签有避免双重征税协定（DTA），部分款项可能适用较低税率或税务豁免。
但DTA减免不会自动生效。企业通常需要取得收款方所在地税务机关签发的税务居民证明（Certificate of Residence，COR）。
COR应：
- 清楚注明适用年度；
- 由当地税务机关签发或认证；
- 使用英文，或附上英文翻译。
对于2026年度付款的DTA申请，相关COR一般应在2027年3月31日前提交。往年付款的COR通常须在预扣税申报后的三个月内提交。
即使DTA税率为0%，企业一般仍需要提交预扣税申报。
4. 2026年重点变化
企业所得税回扣
2026课税年企业所得税回扣属于企业所得税优惠，并不会自动降低企业向非居民付款时适用的预扣税。
电子退款
自2026年1月1日起，IRAS不再通过支票发放预扣税退款。企业应准备使用：
- GIRO；
- PayNow Corporate；
- 电汇。
特许权使用费优惠调整
针对部分作者、作曲家及编舞者的特许权使用费税务优惠将逐步取消。企业应注意，该优惠与一般软件许可、商标或专利付款并不完全相同。
5. 逾期罚款
如果预扣税没有按时缴纳，IRAS可征收：
- 初始罚款：未缴税款的5%；
- 逾期超过30天：每个完整月份额外加收1%；
- 额外罚款最高可达未缴税款的15%。
6. 实务例子
一家新加坡公司向海外供应商支付50,000新元的软件许可费。
企业不能直接假设所有软件费用都适用10%预扣税，而应先判断：
- 是否取得复制、修改或商业开发软件的权利；
- 是否涉及版权或技术资料；
- 是否属于特许权使用费；
- 是否适用DTA；
- 是否已取得有效COR。
企业合规建议
在向境外供应商付款前，企业应确认：
- 收款方税务居民身份；
- 付款性质及服务地点；
- 合同、发票和实际付款日期；
- 适用的国内税率及DTA待遇；
- COR提交期限；
- 预扣税申报及付款截止日期。
预扣税判断复杂时，建议在签署合同或汇款前进行税务审查，以降低补税及罚款风险。
免责声明： 本文仅供一般参考，不构成税务、法律或会计意见。
